AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

O R D I N

pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, precum și a modelului și conținutului unor formulare

Având în vedere dispozițiile titlului X1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 107 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și avizul conform al Ministerului Finanțelor, comunicat prin Adresa nr. 798.659 din data de 15.10.2026,

în temeiul prevederilor art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, și ale art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare,

președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

Art. 1. — Se aprobă Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, prevăzută în anexa nr. 1.

Art. 2. — Se aprobă modelul și conținutul următoarelor formulare:

a) „Notificare privind nedeclararea impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”, prevăzut în anexa nr. 2;

b) „Invitație la cel de-al doilea termen al audierii, în vederea exercitării dreptului de exprimare a unui punct de vedere”, prevăzut în anexa nr. 3;

c) „Referat privind estimarea bazei de impozitare a bunurilor imobile și mobile de valoare mare”, prevăzut în anexa nr. 4;

d) 261 „Decizie de impunere din oficiu privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare” și anexa la acesta, prevăzute în anexa nr. 5;

e) 262 „Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”, prevăzut în anexa nr. 6;

f) „Notificare privind depunerea declarației privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare după termenul prevăzut la art. 107 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală”, prevăzut în anexa nr. 7.

Art. 3. — Prevederile prezentului ordin se aplică pentru stabilirea din oficiu a impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, datorat de contribuabili începând cu anul 2024.

Art. 4. — Anexele nr. 1-7 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 5. — Structurile competente din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, inclusiv Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, direcțiile generale regionale ale finanțelor publice și organele fiscale centrale din subordinea acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

Art. 6. — Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală,

Adrian Nicușor Nica

București, 20 octombrie 2026.

Nr. 1.444.

ANEXA Nr. 1

PROCEDURĂ

privind stabilirea din oficiu a impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare

CAPITOLUL I

Dispoziții generale

1. Prezenta procedură se aplică în cazul următorilor contribuabili care nu și-au îndeplinit obligația de declarare a impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare:

a) persoane fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent celui de impunere, au în proprietate/proprietate comună clădiri rezidențiale situate în România, dacă valoarea impozabilă a clădirii, calculată potrivit art. 457 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, depășește 2.500.000 lei;

b) persoane fizice și persoane juridice care au în proprietate, în anul de impunere, autoturisme înmatriculate/înregistrate în România a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei.

2. Stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale nu se poate face înainte de împlinirea unui termen de 15 zile de la înștiințarea contribuabilului privind depășirea termenului legal de depunere a declarației de impunere.

3. (1) În cazul contribuabililor persoane fizice, prin organ fiscal central competent se înțelege:

a) organul fiscal central în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde își are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiește efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;

b) organul fiscal central în a cărui rază teritorială se află domiciliul împuternicitului, în cazul contribuabililor fără domiciliul fiscal în România, care și-au desemnat un împuternicit, potrivit legii;

c) organul fiscal central în a cărui rază teritorială se află imobilul, în cazul contribuabililor fără domiciliul fiscal în România, care nu și-au desemnat un împuternicit.

(2) În cazul contribuabililor persoane juridice, prin organ fiscal central competent se înțelege organul fiscal central la care persoana juridică este înregistrată ca plătitor de impozite și taxe.

4. (1) Stabilirea din oficiu a impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, în cazul bunurilor imobile, se realizează de către compartimentul cu atribuții de gestiune registru contribuabili și declarații fiscale persoane fizice.

(2) Stabilirea din oficiu a impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, în cazul bunurilor mobile, se realizează, în cazul persoanelor fizice, de către compartimentul cu atribuții de gestiune registru contribuabili și declarații fiscale persoane fizice, iar în cazul persoanelor juridice de către compartimentul cu atribuții de gestiune registru contribuabili, declarații fiscale și bilanțuri persoane juridice din cadrul organului fiscal central competent.

(3) Compartimentul cu atribuții de gestiune registru contribuabili și declarații fiscale persoane fizice, respectiv compartimentul cu atribuții de gestiune registru contribuabili, declarații fiscale și bilanțuri persoane juridice, după caz, reprezintă compartimentul de specialitate, în înțelesul prezentei proceduri.

5. (1) Stabilirea din oficiu a impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare se realizează în cazul proprietăților reprezentând clădiri rezidențiale, dacă valoarea impozabilă a clădirii, calculată potrivit dispozițiilor art. 457 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, depășește 2.500.000 lei.

(2) Stabilirea din oficiu a impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare se realizează în cazul proprietăților reprezentând autoturisme înmatriculate/înregistrate în România a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei.

CAPITOLUL II

Procedura de stabilire din oficiu a impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, în cazul bunurilor imobile

SECȚIUNEA 1 Identificarea contribuabililor care au obligația depunerii declarației de impunere, potrivit legii

6. (1) Compartimentul de specialitate întocmește „Lista contribuabililor care au obligația stabilirii și declarării impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, în cazul bunurilor imobile”.

(2) La întocmirea listei de la alin. (1) se au în vedere datele din „Evidența informațiilor primite de la organele fiscale locale”, întocmită potrivit procedurii aprobate prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.738/2024 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului 216 „Declarație privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”, precum și a Procedurii privind modalitatea în care se realizează colaborarea dintre organul fiscal local și organul fiscal central privind primirea/transmiterea unor informații referitoare la contribuabilii care datorează impozit special pe bunurile imobile de valoare mare, cu modificările ulterioare.

SECȚIUNEA a 2-a

Întocmirea „Listei contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative”

7. (1) În termen de 15 zile de la expirarea termenului legal de depunere a declarației de impunere pentru declararea impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, în cazul bunurilor imobile, compartimentul de specialitate întocmește „Lista contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative”, prin compararea „Listei contribuabililor care au obligația stabilirii și declarării impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, în cazul bunurilor imobile” cu „Lista contribuabililor care și-au îndeplinit obligațiile declarative”.

(2) Lista de la alin. (1) cuprinde în mod obligatoriu următoarele elemente:

a) numele și prenumele contribuabilului;

b) codul de identificare fiscală a contribuabilului (codul numeric personal/numărul de identificare fiscală, după caz);

c) anul la care se referă obligația de declarare.

SECȚIUNEA a 3-a

Notificarea contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative, potrivit legii

8. (1) Compartimentul de specialitate emite și comunică persoanelor din lista de la pct. 7 alin. (1) „Notificarea privind nedeclararea impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”, prevăzută în anexa nr. 2 la ordin.

(2) Formularul prevăzut la alin. (1) cuprinde și termenul în care contribuabilul se poate prezenta în vederea exercitării dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, denumit în continuare Codul de procedură fiscală.

(3) Pentru ca procedura audierii să fie îndeplinită la termenul stabilit în formularul de la alin. (1), contribuabilul trebuie să se afle în una dintre următoarele situații:

— s-a prezentat în termenul prevăzut în notificare, pentru audiere, în vederea exercitării dreptului de exprimare a unui punct de vedere;

— a refuzat explicit să se prezinte la termenul stabilit în notificare.

(4) În situația în care, în urma notificării de la alin. (1), contribuabilul nu și-a îndeplinit obligațiile declarative și nu se află în una dintre situațiile de la alin. (3), compartimentul de specialitate stabilește cel de-al doilea termen pentru audiere și transmite, de îndată, contribuabilului o invitație, potrivit machetei „Invitație la cel de-al doilea termen al audierii, în vederea exercitării dreptului de exprimare a unui punct de vedere”, prevăzută în anexa nr. 3 la ordin.

(5) În situația în care contribuabilul nu se prezintă nici la termenul stabilit în invitația de la alin. (4), procedura audierii se consideră îndeplinită, potrivit dispozițiilor art. 9 alin. (3) lit. b) din Codul de procedură fiscală.

(6) Compartimentul de specialitate efectuează următoarele operațiuni:

a) editează, prin aplicația informatică, notificările privind nedeclararea impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, precum și invitațiile la cel de-al doilea termen al audierii, după caz;

b) comunică contribuabililor notificările și invitațiile, în conformitate cu prevederile art. 47 din Codul de procedură fiscală. Pentru contribuabilii care sunt înrolați în Spațiul privat virtual, comunicarea se face prin intermediul acestui serviciu;

c) înregistrează în evidența fiscală data la care notificarea/invitația a fost comunicată contribuabilului;

d) înregistrează în evidența fiscală mențiunile cu privire la îndeplinirea audierii, în conformitate cu dispozițiile art. 9 alin. (3) din Codul de procedură fiscală.

SECȚIUNEA a 4-a

Actualizarea „Listei contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative”

9. (1) După împlinirea termenului de 20 de zile de la data comunicării notificărilor privind nedeclararea impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, compartimentul de specialitate actualizează „Lista contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative”, prin eliminarea din aceasta a contribuabililor care au depus declarația de impunere pentru obligațiile fiscale prevăzute în notificare.

(2) Actualizarea listei se realizează zilnic, până la finalizarea procedurii de impunere din oficiu și comunicarea deciziilor de impunere din oficiu, pentru fiecare an.

(3) În cazul îndeplinirii obligațiilor declarative de către un contribuabil pentru care a fost începută procedura de stabilire din oficiu a impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, în cazul bunurilor imobile, compartimentul de specialitate încetează procedura de impunere din oficiu.

(4) În cazul în care, în urma audierii contribuabilului, organul fiscal constată că acesta nu are obligația stabilirii și declarării, pentru anul de impunere, a obligației fiscale prevăzute în notificare, compartimentul de specialitate încetează procedura de impunere din oficiu.

(5) În situațiile prevăzute la alin. (3) și (4), compartimentul de specialitate consemnează, în referatul prevăzut la pct. 14, motivele care au condus la încetarea procedurii de impunere din oficiu.

SECȚIUNEA a 5-a

Întocmirea „Listei contribuabililor care urmează a fi impuși din oficiu”

10. După parcurgerea etapelor procedurale de la pct. 6-9, la sfârșitul fiecărei zile, compartimentul de specialitate generează „Lista contribuabililor care urmează a fi impuși din oficiu”.

11. Lista prevăzută la pct. 10 cuprinde cel puțin următoarele elemente:

a) numele și prenumele contribuabilului;

b) codul de identificare fiscală a contribuabilului (codul numeric personal/numărul de identificare fiscală, după caz);

c) anul la care se referă obligația de declarare;

d) adresa clădirii rezidențiale;

e) valoarea impozabilă a clădirii rezidențiale, comunicată de către organul fiscal local.

SECȚIUNEA a 6-a

Estimarea bazei de impozitare

12. Estimarea bazei de impozitare se efectuează pe baza datelor din „Evidența informațiilor primite de la organele fiscale locale”, întocmită potrivit procedurii aprobate prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.738/2024, cu modificările ulterioare.

13. (1) La estimarea bazei de impozitare, compartimentul de specialitate are în vedere diferența dintre valoarea impozabilă a clădirii, comunicată de către organul fiscal local, și plafonul de 2.500.000 lei.

(2) În cazul clădirilor rezidențiale deținute în coproprietate, la estimarea bazei de impozitare valoarea rezultată la alin. (1) se atribuie contribuabilului proporțional cu cota deținută în imobil sau în mod egal, în cazul în care aceasta nu se cunoaște sau compartimentul de specialitate nu deține această informație.

14. (1) Compartimentul de specialitate întocmește „Referatul privind estimarea bazei de impozitare a bunurilor imobile și mobile de valoare mare”, prevăzut în anexa nr. 4 la ordin, în care se consemnează elementele care stau la baza stabilirii din oficiu a impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, în cazul bunurilor imobile, precum și rezultatul analizei efectuate în scopul stabilirii din oficiu a impozitului special.

(2) Referatul de la alin. (1) se avizează de șeful compartimentului de specialitate și se aprobă de conducătorul unității fiscale.

CAPITOLUL III

Procedura de stabilire din oficiu a impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, în cazul bunurilor mobile

SECȚIUNEA 1 Identificarea contribuabililor care au obligația depunerii declarației de impunere, potrivit legii

15. (1) Compartimentul de specialitate întocmește „Lista contribuabililor care au obligația stabilirii și declarării impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, în cazul bunurilor mobile”, pe baza datelor declarate de contribuabili, precum și pe baza altor informații din evidența fiscală.

(2) La întocmirea listei de la alin. (1) se au în vedere informațiile cuprinse în ultima declarație 216 depusă de contribuabil, completată la secțiunea 2 „Date privind impozitul special pe bunurile mobile” de la capitolul III „Date privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”, precum și alte informații din evidența fiscală.

SECȚIUNEA a 2-a

Întocmirea „Listei contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative”

16. (1) În termen de 15 zile de la expirarea termenului legal de depunere a declarației de impunere pentru declararea impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, în cazul bunurilor mobile, compartimentul de specialitate întocmește „Lista contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative”, prin compararea „Listei contribuabililor care au obligația stabilirii și declarării impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, în cazul bunurilor mobile” cu „Lista contribuabililor care și-au îndeplinit obligațiile declarative”.

(2) Lista de la alin. (1) cuprinde în mod obligatoriu următoarele elemente:

a) numele și prenumele sau denumirea contribuabilului, după caz;

b) codul de identificare fiscală a contribuabilului (codul numeric personal/numărul de identificare fiscală/codul de înregistrare fiscală/codul unic de înregistrare, după caz);

c) anul la care se referă obligația de declarare.

(3) Dispozițiile prevăzute la pct. 9 privind actualizarea listei se aplică în mod corespunzător.

SECȚIUNEA a 3-a

Notificarea contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative, potrivit legii

17. (1) Compartimentul de specialitate emite și comunică persoanelor din lista de la pct. 16 alin. (1) notificarea prevăzută la pct. 8 alin. (1).

(2) Dispozițiile prevăzute la pct. 8 alin. (2)-(6) se aplică în mod corespunzător.

SECȚIUNEA a 4-a

Întocmirea „Listei contribuabililor care urmează a fi impuși din oficiu”

18. După parcurgerea etapelor procedurale de la pct. 15-17, la sfârșitul fiecărei zile, compartimentul de specialitate generează „Lista contribuabililor care urmează a fi impuși din oficiu”.

19. Lista prevăzută la pct. 18 cuprinde cel puțin următoarele elemente:

a) numele și prenumele sau denumirea contribuabilului, după caz;

b) codul de identificare fiscală a contribuabilului (codul numeric personal/numărul de identificare fiscală/codul de înregistrare fiscală/codul unic de înregistrare, după caz);

c) anul la care se referă obligația de declarare;

d) numărul de identificare al autoturismului;

e) anul în care a avut loc predarea-primirea autoturismului;

f) valoarea de achiziție a autoturismului.

SECȚIUNEA a 5-a

Estimarea bazei de impozitare

20. (1) Pentru estimarea bazei de impozitare a bunurilor mobile de valoare mare se iau în considerare datele din ultima declarație 216 depusă de contribuabil, completată la secțiunea 2 „Date privind impozitul special pe bunurile mobile” de la capitolul III „Date privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”, precum și alte informații din evidența fiscală.

(2) Compartimentul de specialitate decide asupra felului și volumului examinărilor, în funcție de circumstanțele fiecărui caz în parte și de limitele prevăzute de lege.

21. La estimarea bazei de impozitare, compartimentul de specialitate are în vedere diferența dintre valoarea de achiziție a autoturismului și plafonul de 375.000 lei.

22. (1) Compartimentul de specialitate întocmește referatul menționat la pct. 14, în care se consemnează elementele care stau la baza stabilirii din oficiu a impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, în cazul bunurilor mobile, precum și rezultatul analizei efectuate în scopul stabilirii din oficiu a impozitului special.

(2) Referatul de la alin. (1) se avizează de șeful compartimentului de specialitate și se aprobă de conducătorul unității fiscale.

CAPITOLUL IV

Stabilirea impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare

23. (1) Impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare se stabilește de organul fiscal prin aplicarea cotei de impozitare prevăzute de legislația în vigoare pentru anul fiscal pentru care se efectuează impunerea din oficiu asupra bazei de impozitare stabilite potrivit pct. 13 și/sau pct. 21, după caz.

(2) Dispozițiile art. 23 și 96 din Codul de procedură fiscală se aplică în mod corespunzător.

(3) Înainte de emiterea deciziilor de impunere, compartimentul de specialitate verifică dacă persoanele fizice sau juridice, după caz, cuprinse în „Lista contribuabililor care urmează a fi impuși din oficiu” au depus declarațiile de impunere pentru obligațiile fiscale prevăzute în notificarea de la pct. 8 alin. (1). În această situație se vor aplica în mod corespunzător dispozițiile de la pct.9, referitoare la actualizarea „Listei contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative”.

(4) Pe baza referatului prevăzut la pct. 14, compartimentul de specialitate stabilește impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare și emite formularul 261 „Decizie de impunere din oficiu privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”, prevăzut în anexa nr. 5 la ordin.

(5) Formularul 261 „Decizie de impunere din oficiu privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare” se emite de compartimentul de specialitate în două exemplare, din care:

a) un exemplar se comunică contribuabilului;

b) un exemplar se păstrează la dosarul fiscal al contribuabilului.

24. (1) În cazul în care, în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere din oficiu, contribuabilul depune declarația de impunere privind obligațiile care au format obiectul acestei decizii, decizia de impunere din oficiu se anulează la data depunerii declarației de impunere, fiind aplicabile prevederile art. 107 alin. (5) din Codul de procedură fiscală.

(2) Compartimentul de specialitate emite formularul 262 „Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”, prevăzut în anexa nr. 6 la ordin, în două exemplare, din care:

a) un exemplar se comunică contribuabilului;

b) un exemplar se păstrează la dosarul fiscal al contribuabilului.

(3) Decizia de anulare a deciziei de impunere din oficiu privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare se emite și în situația în care organul fiscal constată, ulterior comunicării deciziei de impunere din oficiu, faptul că contribuabilul nu avea obligația stabilirii și declarării impozitului special pentru anul de impunere (de exemplu, contribuabilul prezintă documente justificative în acest sens).

25. (1) Formularele 261 „Decizie de impunere din oficiu privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare” și 262 „Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare” se comunică contribuabilului în conformitate cu dispozițiile art. 47 din Codul de procedură fiscală. Pentru contribuabilii care sunt înrolați în Spațiul privat virtual, comunicarea se face prin intermediul acestui serviciu.

(2) În termen de 24 de ore de la primirea informației privind data comunicării deciziei de impunere din oficiu sau a deciziei de anulare a deciziei de impunere din oficiu, compartimentul de specialitate înregistrează în evidența fiscală data comunicării acesteia.

26. (1) În cazul în care contribuabilul depune declarația de impunere privind obligațiile care au făcut obiectul impunerii din oficiu după termenul prevăzut la art. 107 alin. (5) din Codul de procedură fiscală, compartimentul de specialitate comunică contribuabilului faptul că sumele stabilite prin decizia de impunere din oficiu se mențin, prin emiterea și transmiterea „Notificării privind depunerea declarației privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare după termenul prevăzut la art. 107 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală”, prevăzută în anexa nr. 7 la ordin.

(2) Comunicarea notificării de la alin. (1) se efectuează în conformitate cu dispozițiile art. 47 din Codul de procedură fiscală. Pentru contribuabilii care sunt înrolați în Spațiul privat virtual, comunicarea se face prin intermediul acestui serviciu.

AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

O R D I N

pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice, precum și a modelului și conținutului unor formulare

Având în vedere dispozițiile art. 137, 1391, art. 146 alin. (12), art. 1471, 148, art. 151 alin. (9) și (10), art. 154, 155, 1572, 1576, art. 168 alin. (11), art. 1691, 1692, 170, art. 174 și 1741 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și avizul conform al Ministerului Finanțelor comunicat prin Adresa nr. 797.498 din data de 15.10.2026,

în temeiul prevederilor art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și ale art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare,

președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

Art. 1. — Se aprobă Procedura privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice, prevăzută în anexa nr. 1.

Art. 2. — Se aprobă modelul și conținutul formularelor:

a) „Notificare privind nedeclararea contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice”, prevăzută în anexa nr. 2;

b) „Invitație la cel de-al doilea termen al audierii, în vederea exercitării dreptului de exprimare a unui punct de vedere”, prevăzută în anexa nr. 3;

c) „Referat privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată”, prevăzut în anexa nr. 4;

d) „Decizie privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice”, prevăzută în anexa nr. 5;

e) „Decizie de anulare a Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice”, prevăzută în anexa nr. 6.

Art. 3. — Anexele nr. 1-6 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 4. — Prevederile prezentului ordin se aplică pentru stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale, respectiv a contribuției de asigurări sociale de sănătate, datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal, pentru anul 2025.

Art. 5. — În tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, în vigoare în cursul anului 2025, iar referirile la Codul de procedură fiscală reprezintă trimiteri la Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

Art. 6. — Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Art. 7. — Direcțiile de specialitate din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, precum și unitățile fiscale subordonate acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală,

Adrian Nicușor Nica

București, 20 octombrie 2026.

Nr. 1.457.

ANEXA Nr. 1

PROCEDURĂ

privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice

CAPITOLUL I

Dispoziții generale

1. Prezenta procedură se aplică persoanelor fizice care nu și-au îndeplinit obligația declarării contribuției de asigurări sociale, respectiv a contribuției de asigurări sociale de sănătate, potrivit prevederilor Codului fiscal, pentru anul 2025.

2. În sensul prezentei proceduri, organul fiscal competent este:

a) organul fiscal central în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde își are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiește efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;

b) organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice, fără domiciliu fiscal în România.

CAPITOLUL II

Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii

SECȚIUNEA 1 Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale

SUBSECȚIUNEA 1.1

Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale pentru persoanele fizice care obțin venituri din activități independente și/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală

5. Prezenta procedură se aplică persoanelor fizice care îndeplinesc următoarele condiții cumulative:

a) au realizat venituri din activități independente și/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale;

b) au realizat pentru anul de impunere un venit net anual cumulat din veniturile prevăzute la lit. a), din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, a căror valoare anuală cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime brute pe țară;

c) nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind contribuția de asigurări sociale datorată pentru anul fiscal de impunere.

6. Identificarea contribuabililor de la pct. 5 se face pe baza următoarelor surse de informații:

a) formularul 256 „Decizie de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice”, emis și comunicat contribuabililor;

b) formularul 112 „Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate”, depus de plătitorii de venituri;

c) formularul 212 „Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice”, depus de contribuabili;

d) alte informații existente în evidența fiscală.

7. (1) Pe baza informațiilor de la pct. 6, compartimentul de specialitate întocmește lista contribuabililor care au realizat venituri din activități independente și/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale și al căror venit net/brut este cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară.

(2) Pentru persoanele care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuală se verifică în formularul 112 dacă acestea au realizat și venituri din salarii și asimilate acestora. În situația în care au fost realizate venituri din salarii și asimilate acestora cel puțin o lună în perioada de realizare a veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală, acestea din urmă nu se iau în considerare la stabilirea plafonului minim anual de 12 salarii minime brute pe țară.

8. Lista de la pct. 7 trebuie să conțină următoarele informații:

a) datele de identificare ale persoanei fizice (cod numeric personal/număr de identificare fiscală, nume și prenume, domiciliu fiscal);

b) categoria de venit realizat;

c) venitul realizat.

9. Din lista de la pct. 7 se elimină:

a) contribuabilii care au depus Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice și au declarat contribuția de asigurări sociale datorată la capitolul I secțiunea 3 subsecțiunea 1 din declarație;

b) contribuabilii care au realizat în mod exclusiv venituri din drepturi de proprietate intelectuală și/sau în baza contractelor de activitate sportivă, în regim de reținere la sursă a impozitului pe venit și pentru care venitul net/brut cumulat, declarat de plătitorii de venituri în formularul 112, este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe țară; , Nr. 919/2.XI.2026

c) contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale calculată la plafonul de 24 de salarii minime brute pe țară anual și declarată în formularul 112;

d) contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale calculată la plafonul de 12 salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112, care au realizat venituri până în 24 de salarii minime brute pe țară anuale;

e) persoanele fizice care nu datorează contribuții de asigurări sociale în România, potrivit legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte.

10. Din lista rezultată se elimină, pe baza informațiilor existente în evidențele fiscale, precum și pe baza informațiilor obținute de la autorități sau entități care organizează și dețin evidențe privind calitatea de pensionar a persoanelor fizice, următoarele:

a) persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii;

b) persoanele care au calitatea de pensionari ai sistemului public de pensii și/sau ai sistemelor proprii de asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii.

11. În urma eliminărilor de la pct. 10 rezultă lista contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind contribuția de asigurări sociale.

12. Compartimentul de specialitate notifică fiecare contribuabil înscris în lista de la pct. 11 și asigură exercitarea de către acesta a dreptului de a fi ascultat, conform prevederilor art. 9 din Codul de procedură fiscală, cu precizarea termenului la care persoana fizică trebuie să se prezinte în vederea audierii. Modelul și conținutul notificării sunt prevăzute în anexa nr. 2 la ordin.

13. Notificarea se comunică contribuabilului, în conformitate cu prevederile art. 47 din Codul de procedură fiscală.

14. În termen de 20 de zile de la data comunicării notificării de la pct. 13, compartimentul de specialitate elimină din lista de la pct. 11 contribuabilii care, în urma notificării, și-au îndeplinit obligațiile declarative privind contribuția de asigurări sociale prin depunerea Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice sau care au depus documente justificative care atestă faptul că nu datorează contribuție de asigurări sociale.

15. Pentru fiecare contribuabil din lista rezultată la pct. 14, care nu s-a prezentat pentru audiere, compartimentul de specialitate solicită prezența în vederea unei noi audieri, cu precizarea termenului la care persoana fizică trebuie să se prezinte la organul fiscal, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedură fiscală. Organul fiscal competent transmite contribuabilului o invitație, potrivit machetei „Invitație la cel de-al doilea termen al audierii, în vederea exercitării dreptului de exprimare a unui punct de vedere”, prevăzută în anexa nr. 3 la ordin. În cadrul audierii acesta are dreptul să își exprime în scris punctul de vedere sau să notifice despre renunțarea la acest drept. Contribuabilii care, în urma audierii, și-au îndeplinit obligațiile declarative sau depun documente justificative care atestă faptul că nu datorează contribuție de asigurări sociale sunt eliminați din lista de la pct. 14.

16. (1) Pentru contribuabilii din lista rezultată după eliminările de la pct. 15 se estimează baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale, după cum urmează:

a) la nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară;

b) la nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară.

(2) Se întocmește Referatul privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată, prevăzut în anexa nr. 4 la ordin. Referatul se întocmește într-un singur exemplar, se verifică și se avizează de către conducătorul organului fiscal competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură.

17. (1) Contribuția de asigurări sociale datorată se stabilește prin aplicarea cotei de contribuție prevăzute la art. 138 din Codul fiscal asupra bazei anuale de calcul prevăzute la pct. 16.

(2) În vederea determinării contribuției de asigurări sociale de plată se ia în calcul contribuția reținută la sursă de către plătitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuală sau venituri în baza contractelor de activitate sportivă.

(3) Nivelul contribuției de asigurări sociale reținute la sursă de plătitorii de venituri nu poate depăși contribuția stabilită potrivit alin. (1).

18. Pe baza datelor din referatul prevăzut la pct. 16, compartimentul de specialitate emite Decizia privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice. Modelul și conținutul deciziei de impunere sunt prevăzute în anexa nr. 5 la ordin.

19. Dispozițiile art. 23 și 96 din Codul de procedură fiscală se aplică în mod corespunzător.

20. Decizia privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice se emite în două exemplare, din care unul se comunică persoanei fizice, conform art. 47 din Codul de procedură fiscală, semnat numai de conducătorul organului fiscal competent, iar al doilea se semnează și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură. Cel de-al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

SUBSECȚIUNEA 1.2

Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale pentru persoanele fizice care obțin venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate

21. Prezenta procedură se aplică persoanelor fizice care îndeplinesc următoarele condiții cumulative:

a) au obținut categoriile de venituri asimilate salariilor (remunerații, indemnizații, alte venituri similare, precum și orice alte avantaje, în bani și/sau în natură, obținute din străinătate în calitate de membri ai consiliului de administrație, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanți în adunarea generală a acționarilor sau orice alte activități desfășurate în funcții similare) pentru activitatea desfășurată în străinătate;

b) nu au declarat în Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice contribuția de asigurări sociale pentru veniturile asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate.

22. Veniturile de la pct. 21 lit. a) nu se iau în calcul la verificarea încadrării în plafonul anual prevăzut la art. 148 alin. (3) din Codul fiscal.

23. Identificarea persoanelor fizice care obțin venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate pentru care se stabilește din oficiu contribuția de asigurări sociale se face în baza următoarelor surse de informații:

a) formularul 256 „Decizie de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice” (în baza schimbului de informații dintre , Nr. 919/2.XI.2026 Agenția Națională de Administrare Fiscală și autorități fiscale din străinătate, prin intermediul aplicației informatice naționale „Automatic Exchange of Information” — AEOI);

b) secțiunea corespunzătoare privind impozitul pe venit de la cap. I din Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice;

c) alte surse de informații din evidența fiscală.

24. Pe baza informațiilor prevăzute la pct. 23, compartimentul de specialitate întocmește lista contribuabililor care au realizat venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate prevăzute la pct. 21 lit. a), pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale.

25. Lista prevăzută la pct. 24 trebuie să conțină următoarele informații:

a) datele de identificare ale persoanei fizice (cod numeric personal/număr de identificare fiscală, nume și prenume, domiciliu fiscal);

b) categoria de venit pentru care contribuabilul are obligația declarării;

c) țara în care s-a realizat venitul;

d) anul la care se referă obligația de declarare.

26. Din lista prevăzută la pct. 24 se elimină:

a) contribuabilii care au depus Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice și au declarat contribuția de asigurări sociale datorată pentru veniturile asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate la capitolul I secțiunea 2 subsecțiunea 2 din declarație;

b) persoanele fizice care nu datorează contribuții de asigurări sociale în România în anul de impunere, potrivit legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte.

27. În urma eliminărilor de la pct. 26 rezultă lista contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind contribuția de asigurări sociale.

28. Pentru persoanele fizice înscrise în lista de la pct. 27, compartimentul de specialitate parcurge etapele prevăzute la pct. 12-15, cu privire la notificarea și audierea contribuabililor.

29. Pentru contribuabilii din lista rezultată în urma parcurgerii etapelor de notificare și audiere prevăzute la pct. 12-15 se estimează baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale la nivelul câștigului brut realizat din venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate și se întocmește Referatul privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată, prevăzut în anexa nr. 4 la ordin. Referatul se întocmește într-un singur exemplar, se verifică și se avizează de către conducătorul organului fiscal competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură.

30. Contribuția de asigurări sociale datorată se stabilește prin aplicarea cotei de contribuție prevăzute la art. 138 din Codul fiscal asupra bazei anuale de calcul prevăzute la pct. 29.

31. Pe baza datelor din referatul prevăzut la pct. 29, compartimentul de specialitate emite Decizia privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice. Modelul și conținutul deciziei de impunere sunt prevăzute în anexa nr. 5 la ordin.

32. Dispozițiile art. 23 și 96 din Codul de procedură fiscală se aplică în mod corespunzător.

33. Aprobarea și comunicarea Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice se realizează potrivit prevederilor pct. 20.

SECȚIUNEA a 2-a

Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate

SUBSECȚIUNEA 2.1

Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele care au realizat venituri prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal

34. Prezenta procedură se aplică persoanelor fizice care îndeplinesc următoarele condiții cumulative:

a) au obținut venitul net anual realizat/brut sau norma anuală de venit, respectiv norma anuală de venit ajustată, după caz, din activități independente;

b) nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată pentru anul fiscal de impunere.

35. Identificarea contribuabililor de la pct. 34 se face pe baza următoarelor surse de informații:

a) formularul 112 „Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate”;

b) formularul 256 „Decizie de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice”;

c) formularul 212 „Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice”;

d) alte informații existente în evidența fiscală.

36. Compartimentul de specialitate identifică și întocmește lista contribuabililor care au realizat venituri din activități independente din una sau mai multe surse, pe baza surselor de informații prevăzute la pct. 35.

37. Lista trebuie să conțină următoarele informații:

a) datele de identificare ale persoanei fizice (cod numeric personal/număr de identificare fiscală, nume și prenume, domiciliu fiscal);

b) categoria de venit realizat;

c) venitul realizat.

38. Din lista de mai sus se elimină următoarele categorii de contribuabili:

a) contribuabilii care au depus Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice și au declarat contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată la capitolul I secțiunea 3 subsecțiunile 2.1 sau/și 2.2 din declarație;

b) persoanele care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurări sociale de sănătate, respectiv care dețin o asigurare pentru boală și maternitate în sistemul de securitate socială din alt stat membru al Uniunii Europene, Spațiului Economic European sau din Confederația Elvețiană sau în statele cu care România are încheiate acorduri bilaterale de securitate socială cu prevederi pentru asigurarea de boală-maternitate, în temeiul legislației interne a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul României;

c) persoanele fizice care nu au realizat venituri din activități independente ca urmare a suspendării/întreruperii temporare a activității pentru întregul an de impunere, conform informațiilor din Registrul contribuabilului; , Nr. 919/2.XI.2026

d) persoanele care figurează în anul de impunere cu pierdere fiscală sau cu un venit net anual egal cu zero.

39. În urma eliminărilor de la pct. 38 rezultă lista contribuabililor care au realizat venituri din activități independente și care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind contribuția de asigurări sociale de sănătate.

40. Compartimentul de specialitate parcurge etapele de notificare și audiere a contribuabililor înscriși în lista rezultată ca urmare a eliminărilor de la pct. 38, potrivit pct. 12-15, care se aplică în mod corespunzător.

41. Pentru contribuabilii din lista rezultată în urma parcurgerii etapelor de notificare și audiere, care au realizat venituri cumulate din una sau mai multe surse de venit, corespunzătoare veniturilor realizate sau pentru care s-a aplicat reținerea la sursă în cursul anului, după caz, care sunt sub nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, compartimentul de specialitate estimează baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate la nivelul a 6 salarii minime brute pe țară.

42. Prin excepție de la pct. 41, baza de calcul nu se estimează la nivelul a 6 salarii minime brute pe țară dacă persoana respectivă s-a încadrat în următoarele situații în anul de impunere:

a) a realizat venituri din salarii și asimilate salariilor la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară;

b) a realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din asocierea cu o persoană juridică contribuabil potrivit titlului II sau III din Codul fiscal, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal, din cedarea folosinței bunurilor, din activități agricole, silvicultură, piscicultură, venituri din investiții și/sau din alte surse, prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) din Codul fiscal, pentru care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară;

c) a realizat venituri din pensii, definite conform art. 99 din Codul fiscal;

d) s-a încadrat în categoriile de persoane prevăzute la art. 154 alin. (1) lit. a), b), e) și f) din Codul fiscal;

e) s-a încadrat în categoriile de persoane care au optat pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate potrivit art. 180 alin. (1) din Codul fiscal.

43. Pentru contribuabilii rămași în lista de la pct. 40 compartimentul de specialitate estimează baza anuală a contribuției de asigurări sociale de sănătate după cum urmează:

a) la nivelul venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit, respectiv normei anuale de venit ajustate, după caz, dar nu mai mare decât 60 de salarii minime brute pe țară;

b) la nivelul a 6 salarii minime brute pe țară în situația de la pct. 41.

44. În baza estimărilor de la pct. 43 se întocmește Referatul privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată, prevăzut în anexa nr. 4 la ordin. Referatul se întocmește într-un singur exemplar, se verifică și se avizează de către conducătorul organului fiscal competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură.

45. Contribuția de asigurări sociale de sănătate se stabilește prin aplicarea cotei de contribuție de asigurări sociale de sănătate prevăzute la art. 156 din Codul fiscal asupra bazei anuale de calcul prevăzute la pct. 43.

46. (1) În vederea stabilirii contribuției de asigurări sociale de sănătate de plată se iau în calcul contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată ca urmare a exercitării opțiunii potrivit art. 180 alin. (1) din Codul fiscal și contribuția de asigurări sociale de sănătate reținută de plătitorul de venit.

(2) Nivelul contribuției de asigurări sociale de sănătate reținute la sursă de plătitorii de venituri, precum și al contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate în urma opțiunii nu pot depăși contribuția stabilită potrivit pct. 45.

47. Pe baza datelor din referatul prevăzut la pct. 44, compartimentul de specialitate emite Decizia privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice. Modelul și conținutul deciziei de impunere sunt prevăzute în anexa nr. 5 la ordin.

48. Dispozițiile art. 23 și 96 din Codul de procedură fiscală se aplică în mod corespunzător.

49. Aprobarea și comunicarea Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice se realizează potrivit prevederilor pct. 20.

SUBSECȚIUNEA 2.2

Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele care realizează venituri prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) din Codul fiscal

50. Prezenta procedură se aplică și persoanelor fizice care îndeplinesc următoarele condiții cumulative: A. au realizat venituri din următoarele categorii:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

b) venituri din asocierea cu o persoană juridică contribuabil potrivit prevederilor titlului II sau III din Codul fiscal, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din același cod;

c) venituri din cedarea folosinței bunurilor;

d) venituri din agricultură, silvicultură, piscicultură;

e) venituri din investiții;

f) venituri din alte surse; B. au realizat pentru anul de impunere un venit net anual cumulat din veniturile prevăzute la lit. A din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, a căror valoare anuală cumulată este cel puțin egală cu 6 salarii minime brute pe țară; C. nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată pentru anul fiscal de impunere.

51. Identificarea contribuabililor de la pct. 50 se face pe baza următoarelor surse de informații:

a) formularul 112 „Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate”;

b) formularul 205 „Declarație informativă privind impozitul reținut la sursă și câștigurile/pierderile din investiții, pe beneficiari de venit”;

c) formularul 256 „Decizie de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice”;

d) formularul 212 „Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice”;

e) alte informații existente în evidența fiscală.

52. (1) Compartimentul de specialitate identifică și întocmește lista contribuabililor care au realizat veniturile de la pct. 50 lit. A, a căror valoare netă/brută/încasată cumulată, după caz, se situează la nivelul a cel puțin 6 salarii minime brute pe țară, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri.

(2) Pentru persoanele care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuală se verifică în formularul 112, precum și în evidențele fiscale dacă acestea au realizat venituri din pensii sau/și venituri din salarii și asimilate acestora. În situația , Nr. 919/2.XI.2026 în care au fost realizate venituri din categoriile menționate cel puțin o lună în perioada de realizare a veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală, acestea din urmă nu se iau în considerare la stabilirea plafoanelor minime anuale de 6, 12, respectiv 24 de salarii minime brute pe țară, după caz.

(3) Pentru persoanele de la art. 154 alin. (1) lit. a) și b) din Codul fiscal, veniturile din cedarea folosinței bunurilor, din drepturi de proprietate intelectuală, din asocierea cu o persoană juridică, precum și veniturile din investiții și alte surse nu se iau în considerare la stabilirea plafoanelor minime anuale de 6, 12, respectiv 24 de salarii minime brute pe țară, după caz. Condiția de eliminare a veniturilor din plafonul minim anual se consideră îndeplinită dacă contribuabilii se încadrează în categoriile menționate cel puțin o lună în perioada de realizare a veniturilor.

53. Lista trebuie să conțină următoarele informații:

a) datele de identificare ale persoanei fizice (cod numeric personal/număr de identificare fiscală, nume și prenume, domiciliu fiscal);

b) categoria de venit realizat;

c) venitul realizat.

54. Din lista de mai sus se elimină următoarele categorii de contribuabili:

a) contribuabilii care au depus Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice și au declarat contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată la capitolul I secțiunea 3 subsecțiunile 2.1 sau/și 2.2 din declarație;

b) contribuabilii care au realizat în mod exclusiv venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II sau III din Codul fiscal, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal, în regim de reținere la sursă a impozitului, pentru care venitul net/brut cumulat, declarat de plătitorii de venituri în formularul 112, pentru care a fost reținută la sursă contribuția de asigurări sociale de sănătate, este sub nivelul a 6 salarii minime brute pe țară;

c) contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale de sănătate calculată la plafonul de 24 de salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112;

d) contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale de sănătate calculată la plafonul de 6 salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112 și care au realizat venituri între 6 și 12 salarii minime brute pe țară;

e) contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale de sănătate calculată la plafonul de 12 salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112 și care au realizat venituri între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară;

f) persoanele care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurări sociale de sănătate, respectiv care dețin o asigurare pentru boală și maternitate în sistemul de securitate socială din alt stat membru al Uniunii Europene, Spațiului Economic European sau din Confederația Elvețiană sau în statele cu care România are încheiate acorduri bilaterale de securitate socială cu prevederi pentru asigurarea de boală-maternitate, în temeiul legislației interne a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul României.

55. În urma eliminărilor de la pct. 54 rezultă lista contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind contribuția de asigurări sociale de sănătate.

56. Organul fiscal competent parcurge etapele de notificare și audiere a contribuabililor din lista de la pct. 55, potrivit pct. 12-15, care se aplică în mod corespunzător.

57. (1) Pentru contribuabilii din lista rezultată în urma parcurgerii etapelor de notificare și audiere se estimează baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate, după cum urmează:

a) la nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime brute pe țară inclusiv și 12 salarii minime brute pe țară;

b) la nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară;

c) la nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară.

(2) Se întocmește Referatul privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată, prevăzut în anexa nr. 4 la ordin. Referatul se întocmește într-un singur exemplar, se verifică și se avizează de către conducătorul organului fiscal competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură.

58. (1) Contribuția de asigurări sociale de sănătate se stabilește prin aplicarea cotei de contribuție de asigurări sociale de sănătate prevăzute la art. 156 din Codul fiscal asupra bazei anuale de calcul prevăzute la pct. 57.

(2) În vederea determinării contribuției de asigurări sociale de sănătate de plată se ia în calcul contribuția reținută la sursă de către plătitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlului II sau III din Codul fiscal și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată ca urmare a exercitării opțiunii potrivit art. 180 alin. (1) din Codul fiscal.

(3) Nivelul contribuției de asigurări sociale de sănătate reținute la sursă de plătitorii de venituri și al contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate ca urmare a exercitării opțiunii potrivit art. 180 alin. (1) din Codul fiscal nu pot depăși contribuția stabilită potrivit alin. (1).

59. Pe baza datelor din referatul prevăzut la pct. 57, compartimentul de specialitate emite Decizia privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice. Modelul și conținutul deciziei de impunere sunt prevăzute în anexa nr. 5 la ordin.

60. Dispozițiile art. 23 și 96 din Codul de procedură fiscală se aplică în mod corespunzător.

61. Aprobarea și comunicarea Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice se realizează potrivit prevederilor pct. 20.

SUBSECȚIUNEA 2.3

Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele fizice care obțin venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate

62. Prezenta procedură se aplică persoanelor fizice care îndeplinesc următoarele condiții cumulative:

a) au obținut categoriile de venituri asimilate salariilor (remunerații, indemnizații, alte venituri similare, precum și orice alte avantaje, în bani și/sau în natură, obținute din străinătate în calitate de membri ai consiliului de administrație, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanți în adunarea generală a acționarilor sau orice alte activități desfășurate în funcții similare) pentru activitatea desfășurată în străinătate; , Nr. 919/2.XI.2026

b) nu au declarat în Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate.

63. Veniturile de la pct. 62 lit. a) nu se iau în calcul la verificarea încadrării în plafonul anual prevăzut la art. 170 alin. (4) din Codul fiscal.

64. Identificarea persoanelor fizice care obțin venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate pentru care se stabilește din oficiu contribuția de asigurări sociale de sănătate, precum și întocmirea listei contribuabililor care au realizat venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate se fac în mod similar prevederilor pct. 23-25 de la secțiunea 1 subsecțiunea 1.2.

65. Din lista prevăzută la pct. 64 se elimină:

a) contribuabilii care au depus Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice și au declarat contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată la capitolul I secțiunea 2 subsecțiunea 2 din declarație;

b) persoanele care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurări sociale de sănătate în anul de impunere, respectiv care dețin o asigurare pentru boală și maternitate în sistemul de securitate socială din alt stat membru al Uniunii Europene, Spațiului Economic European sau din Confederația Elvețiană sau în statele cu care România are încheiate acorduri bilaterale de securitate socială cu prevederi pentru asigurarea de boală- maternitate, în temeiul legislației interne a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul României.

66. În urma eliminărilor de la pct. 65 rezultă lista contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind contribuția de asigurări sociale de sănătate.

67. Pentru persoanele fizice înscrise în lista de la pct. 66, compartimentul de specialitate parcurge etapele prevăzute la pct. 12-15, cu privire la notificarea și audierea contribuabililor.

68. Pentru contribuabilii din lista rezultată în urma parcurgerii etapelor prevăzute la pct. 12-15 se estimează baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate la nivelul câștigului brut realizat din venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate și se întocmește Referatul privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată, prevăzut în anexa nr. 4 la ordin. Referatul se întocmește într-un singur exemplar, se verifică și se avizează de către conducătorul organului fiscal competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură.

69. Contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată se stabilește prin aplicarea cotei de contribuție prevăzute la art. 156 din Codul fiscal asupra bazei anuale de calcul prevăzute la pct. 68.

70. Pe baza datelor din referatul prevăzut la pct. 68, compartimentul de specialitate emite Decizia privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice. Modelul și conținutul deciziei de impunere sunt prevăzute în anexa nr. 5 la ordin.

71. Dispozițiile art. 23 și 96 din Codul de procedură fiscală se aplică în mod corespunzător.

72. Aprobarea și comunicarea Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice se realizează potrivit prevederilor pct. 20.

SUBSECȚIUNEA 2.4

Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele fizice care obțin venituri din pensii din străinătate

73. Prezenta procedură se aplică persoanelor fizice care îndeplinesc următoarele condiții cumulative, începând cu veniturile aferente lunii august 2025:

a) au obținut venituri din pensii din străinătate;

b) nu au declarat în Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din pensii din străinătate.

74. Veniturile de la pct. 73 lit. a) nu se iau în calcul la verificarea încadrării în plafonul anual prevăzut la art. 170 alin. (4) din Codul fiscal.

75. Identificarea persoanelor fizice care obțin venituri din pensii din străinătate pentru care se stabilește din oficiu contribuția de asigurări sociale de sănătate se face în baza următoarelor surse de informații:

a) formularul 256 „Decizie de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice” (în baza schimbului de informații dintre Agenția Națională de Administrare Fiscală și autorități fiscale din străinătate, prin intermediul aplicației informatice naționale „Automatic Exchange of Information” — AEOI);

b) secțiunea corespunzătoare privind impozitul pe venit a cap. I din Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice;

c) alte surse de informații din evidența fiscală.

76. Pe baza informațiilor prevăzute la pct. 75, organul fiscal central competent întocmește lista contribuabililor care au realizat venituri din pensii din străinătate.

77. Lista prevăzută la pct. 76 trebuie să conțină următoarele informații:

a) datele de identificare ale persoanei fizice (cod numeric personal/număr de identificare fiscală, nume și prenume, domiciliu fiscal);

b) țara în care s-a realizat venitul;

c) anul la care se referă obligația de declarare.

78. Din lista prevăzută la pct. 76 se elimină:

a) contribuabilii care au depus Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice și au declarat contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată la capitolul I secțiunea 2 subsecțiunea 3 din declarație;

b) persoanele care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurări sociale de sănătate în anul de impunere, respectiv care dețin o asigurare pentru boală și maternitate în sistemul de securitate socială din alt stat membru al Uniunii Europene, Spațiului Economic European sau din Confederația Elvețiană sau în statele cu care România are încheiate acorduri bilaterale de securitate socială cu prevederi pentru asigurarea de boală-maternitate, în temeiul legislației interne a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul României;

c) persoanele care au realizat venituri din pensii de până la suma de 3.000 lei lunar inclusiv, pentru fiecare drept de pensie.

79. În urma eliminărilor de la pct. 78 rezultă lista contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind contribuția de asigurări sociale de sănătate.

80. Pentru persoanele fizice înscrise în lista de la pct. 79, compartimentul de specialitate parcurge etapele prevăzute la pct. 12-15 cu privire la notificarea și audierea contribuabililor.

81. Pentru contribuabilii din lista rezultată în urma parcurgerii etapelor prevăzute la pct. 12-15 se estimează baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate prin deducerea din venitul din pensie din străinătate a sumei lunare de 3.000 lei, pentru fiecare drept de pensie, și se întocmește Referatul privind , Nr. 919/2.XI.2026 estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată, prevăzut în anexa nr. 4 la ordin. Referatul se întocmește într-un singur exemplar, se verifică și se avizează de către conducătorul organului fiscal competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură.

82. Contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată se stabilește pentru fiecare drept de pensie prin aplicarea cotei de contribuție prevăzute la art. 156 din Codul fiscal asupra bazei de calcul prevăzute la pct. 81.

83. Dispozițiile art. 23 și 96 din Codul de procedură fiscală se aplică în mod corespunzător.

84. Aprobarea și comunicarea Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice se realizează potrivit prevederilor pct. 20.

CAPITOLUL III

Anularea Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice

85. În situația în care, în termen de 60 de zile de la data comunicării Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice, contribuabilul își îndeplinește obligațiile declarative, decizia se anulează.

86. Compartimentul de specialitate emite Decizia de anulare a Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice. Modelul și conținutul deciziei de anulare sunt prevăzute în anexa nr. 6 la ordin. Decizia de anulare produce efecte de la data depunerii declarației fiscale.

87. Decizia de anulare a Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice se emite și în situația în care organul fiscal constată, ulterior comunicării deciziei de impunere din oficiu, faptul că contribuabilul nu avea obligația stabilirii și declarării contribuției de asigurări sociale și/sau a contribuției de asigurări sociale de sănătate (de exemplu, contribuabilul face dovada, ulterior comunicării deciziei de impunere din oficiu, prin prezentarea de documente care atestă că i se aplică legislația altor state în domeniul securității sociale, conform prevederilor instrumentelor juridice internaționale la care România este parte).

88. Decizia de anulare a Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice se verifică și se avizează de șeful organului fiscal competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură.

89. După aprobarea Deciziei de anulare a Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice de către conducătorul organului fiscal central competent, un exemplar se comunică persoanei fizice, conform art. 47 din Codul de procedură fiscală, semnat numai de conducătorul unității fiscale, iar al doilea, care se semnează și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură, se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

90. Documentele primite de la contribuabil și cele emise de compartimentul de specialitate în aplicarea prezentei proceduri se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.