Impozitul Special pe Bunurile Imobile și Mobile de Valoare Mare și Formularul 216
Sursa: Material informativ elaborat de Agenția Națională de Administrare Fiscală
Acest ghid explică noile reguli privind impozitul special pentru proprietățile de lux (clădiri rezidențiale și autoturisme scumpe), cine trebuie să plătească, cum se calculează, și cum se declară prin Formularul 216.
1. Cine datorează acest impozit special?
Potrivit art. 5001 din Codul Fiscal, contribuabilii sunt:
- A. Persoanele fizice care, la 31 decembrie a anului fiscal anterior, au în proprietate (individuală sau comună) clădiri rezidențiale în România, dacă valoarea impozabilă a clădirii (calculată conform art. 457 CF) depășește 2.500.000 lei.
- B. Persoanele fizice și juridice care au în proprietate autoturisme înmatriculate/înregistrate în România, a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei.
ATENȚIE pentru autoturisme: Impozitul se datorează pentru o perioadă fixă de 5 ani, începând cu anul fiscal în care are loc predarea-primirea autoturismului. Pentru autoturisme achiziționate înainte de intrarea în vigoare a legii, se datorează impozit pentru fracțiunea de ani rămasă până la împlinirea celor 5 ani de la data achiziției.
Baza legală: Art. 5001 din Legea nr. 227/2015 (Codul Fiscal).
2. Care este cota de impozitare?
Impozitul se calculează prin aplicarea unei cote unice de 0,3% asupra bazei de impozitare, care este diferența dintre valoarea bunului și plafonul neimpozabil.
| Tipul bunului | Plafon neimpozabil | Baza de impozitare | Cota | Formula calcul |
|---|---|---|---|---|
| Clădire rezidențială | 2.500.000 lei | (Valoarea impozabilă – 2.500.000 lei) x Cota de deținere | 0,3% | Impozit = 0,3% x [(Val.impoz. – 2.500.000) x Cota%] |
| Autoturism | 375.000 lei | Valoarea de achiziție – 375.000 lei | 0,3% | Impozit = 0,3% x (Val.achiz. – 375.000) |
Baza legală: Art. 5002 din Codul Fiscal.
3. Declararea și plata impozitului special
3.A. Declararea (Formularul 216)
Contribuabilii sunt obligați să calculeze și să declare impozitul special prin Formularul 216.
- Pentru clădiri rezidențiale: Persoanele fizice depun declarația până la 30 septembrie inclusiv a anului fiscal curent, la organul fiscal central unde sunt înregistrate.
- Pentru autoturisme: Persoanele fizice și juridice depun declarația până la 31 decembrie inclusiv a anului fiscal curent, la organul fiscal central unde sunt înregistrate.
Formularul 216 se completează electronic cu ajutorul programului de asistență de pe site-ul ANAF și se transmite prin canalele electronice (SPV).
Link program asistență: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/216.html
Baza legală: Art. 5003 alin. (1)-(2) CF, OPANAF 3738/2024.
3.B. Exemple de calcul și declarare
Cazul 1: Persoană fizică cu o clădire rezidențială (proprietate 100%)
Date: La 31 dec. 2023, o persoană fizică deține o casă în Cluj-Napoca cu valoarea impozabilă = 7.500.000 lei.
Calcul:
- Valoare impozabilă: 7.500.000 lei
- Plafon neimpozabil: – 2.500.000 lei
- Diferență: = 5.000.000 lei
- Baza de impozitare (100% deținere): 5.000.000 lei x 100% = 5.000.000 lei
- Impozit datorat: 0,3% x 5.000.000 lei = 15.000 lei
Declarare: Depune Formularul 216 până la 30 septembrie 2024. În Secțiunea 1 completează valorile de mai sus.
Cazul 2: Persoană fizică cu o clădire rezidențială (proprietate comună 50%)
Date: Aceeași clădire (7.500.000 lei), deținută în comun 50%.
Calcul:
- Diferență: 7.500.000 – 2.500.000 = 5.000.000 lei
- Baza de impozitare (cota 50%): 5.000.000 lei x 50% = 2.500.000 lei
- Impozit datorat: 0,3% x 2.500.000 lei = 7.500 lei
Cazul 3: Persoană fizică cu un autoturism achiziționat în 2024
Date: Autoturism achiziționat în mai 2024, valoare de achiziție = 750.000 lei.
Calcul:
- Valoare achiziție: 750.000 lei
- Plafon neimpozabil: – 375.000 lei
- Baza de impozitare: = 375.000 lei
- Impozit datorat (pentru anul 2024): 0,3% x 375.000 lei = 1.125 lei
Declarare: Depune Formularul 216 până la 31 decembrie 2024. În Secțiunea 2 completează datele autoturismului.
Durata plății: Va datora acest impozit (1.125 lei/an) pentru 5 ani consecutivi (2024-2028).
Cazul 4: Persoană juridică cu autoturism achiziționat în 2023
Date: Autoturism achiziționat în octombrie 2023, valoare de achiziție = 900.000 lei.
Calcul:
- Baza de impozitare: 900.000 – 375.000 = 525.000 lei
- Impozit datorat (pentru anul 2024): 0,3% x 525.000 lei = 1.575 lei
Durata plății: Cum achiziția a fost în 2023, perioada de 5 ani începe din 2023. În 2024 se datorează impozit pentru al doilea an din cei 5 (adică pentru fracțiunea de ani rămasă).
3.C. Plata impozitului
Impozitul se plătește în aceleași termene ca și depunerea declarației:
- Pentru clădiri: până la 30 septembrie inclusiv a anului pentru care se datorează.
- Pentru autoturisme: până la 31 decembrie inclusiv a anului pentru care se datorează.
Conturile bugetare:
- Impozit special pe bunurile imobile de valoare mare (cod 163): cont bugetar 20A070601
- Impozit special pe bunurile mobile de valoare mare (cod 164): cont bugetar 20A070602
Codurile IBAN aferente se găsesc pe portalul ANAF: https://www.anaf.ro/…/coduri_iban
Baza legală: Art. 5003 alin. (3) CF.
4. Colaborarea dintre organul fiscal local și cel central
Procedura stabilită prin OPANAF 3738/2024 reglementează schimbul de informații între autorități:
- Identificarea contribuabilului: Organul fiscal local (care stabilește valoarea impozabilă a clădirii) solicită organului fiscal central să identifice care este organul fiscal central competent pentru administrarea creanțelor contribuabilului.
- Transmiterea informațiilor: Organul fiscal central răspunde în maxim 2 zile lucrătoare cu datele de identificare ale organului competent.
- Transmiterea documentației: După ce notifică contribuabilul, organul fiscal local transmite organului fiscal central competent documentația care atestă notificarea și valoarea impozabilă a clădirii.
Acest flux asigură că organul fiscal central care administrează impozitul special are toate informațiile necesare.
