Ghid complet: Impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare și Formularul 216
Introducere
Începând cu anul 2024, contribuabilii din România care dețin bunuri de valoare mare au o obligație fiscală nouă: impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare. Acest ghid explică cine este obligat, cum se calculează și se declară acest impozit, precum și cum se completează și depune Formularul 216.
1. Cine datorează acest impozit special?
Contribuabilii obligați la plata acestui impozit sunt:
- Persoanele fizice care, la 31 decembrie a anului fiscal anterior, dețin în proprietate (individuală sau comună) clădiri rezidențiale în România, dacă valoarea impozabilă a clădirii depășește 2.500.000 lei.
- Persoanele fizice și juridice care dețin autoturisme înmatriculate în România, a căror valoare individuală de achiziție depășește 375.000 lei.
Important pentru autoturisme: Impozitul se datorează pentru o perioadă de 5 ani, începând cu anul fiscal în care a avut loc predarea-primirea autoturismului.
2. Cum se calculează impozitul?
Impozitul se calculează prin aplicarea unei cote de 0,3% asupra bazei de impozitare.
- Pentru clădiri rezidențiale:
- Baza de impozitare = (Valoarea impozabilă a clădirii – 2.500.000 lei) x Cota de deținere.
- Impozit datorat = 0,3% x Baza de impozitare.
- Pentru autoturisme:
- Baza de impozitare = Valoarea de achiziție – 375.000 lei.
- Impozit datorat = 0,3% x Baza de impozitare.
3. Declararea și plata impozitului
Declararea se face prin completarea și depunerea Formularului 216.
- Termene de depunere:
- Pentru clădiri: până la 30 septembrie inclusiv a anului fiscal curent.
- Pentru autoturisme: până la 31 decembrie inclusiv a anului fiscal curent.
- Locul depunerii: la organul fiscal central (ANAF) în a cărui rază de competență se află domiciliul/sediul contribuabilului.
- Modalitate de depunere: Formularul 216 se completează electronic cu ajutorul programului de asistență oferit de ANAF și se transmite prin mijloace electronice. Programul poate fi descărcat gratuit de pe site-ul ANAF.
Rectificarea declarației: Se poate depune o declarație rectificativă conform legislației, bifând caseta corespunzătoare și completând toate datele din formular din nou.
4. Exemple practice de calcul
Exemplu 1 – Clădire deținută integral:
- Valoare impozabilă: 7.500.000 lei
- Baza de impozitare: (7.500.000 – 2.500.000) x 100% = 5.000.000 lei
- Impozit datorat: 0,3% x 5.000.000 = 15.000 lei/an
Exemplu 2 – Clădire deținută 50%:
- Valoare impozabilă: 7.500.000 lei
- Baza de impozitare: (7.500.000 – 2.500.000) x 50% = 2.500.000 lei
- Impozit datorat: 0,3% x 2.500.000 = 7.500 lei/an
Exemplu 3 – Autoturism achiziționat de persoană fizică:
- Valoare de achiziție: 750.000 lei
- Baza de impozitare: 750.000 – 375.000 = 375.000 lei
- Impozit datorat: 0,3% x 375.000 = 1.125 lei/an (pentru 5 ani)
Exemplu 4 – Autoturism achiziționat de persoană juridică:
- Valoare de achiziție: 550.000 lei (preț fără TVA)
- Baza de impozitare: 550.000 – 375.000 = 175.000 lei
- Impozit datorat: 0,3% x 175.000 = 525 lei/an (pentru 5 ani)
Notă: În cazul autoturismelor luate în leasing operațional, proprietarul (societatea de leasing) este cel care datorează impozitul.
5. Plata impozitului
Termenele de plată coincid cu termenele de depunere a declarației:
- Pentru clădiri: până la 30 septembrie.
- Pentru autoturisme: până la 31 decembrie.
Impozitul se viră la bugetul de stat, folosind codurile IBAN specifice publicate pe portalul ANAF:
- Impozitul 163 (pentru bunuri imobile): cont bugetar 20A070601.
- Impozitul 164 (pentru bunuri mobile): cont bugetar 20A070602.
Codurile IBAN actualizate sunt disponibile pe pagina dedicată de pe anaf.ro.
6. Asistență și informații
ANAF pune la dispoziție mai multe canale de asistență:
- Call-center: 031.403.91.60
- Formulare de contact online în Spațiul Privat Virtual (SPV)
- Structurile de asistență din organele fiscale teritoriale
- Website: www.anaf.ro
Concluzie
Impozitul special pe bunurile de valoare mare este o obligație fiscală importantă pentru proprietarii de clădiri scumpe și autoturisme de lux. Respectarea termenelor de declarare și plată este esențială pentru a evita penalități. Pentru orice nelămurire, este recomandat să consultați site-ul ANAF sau să solicitați asistență fiscală specializată.
Ghid elaborat pe baza prevederilor Legii nr. 227/2015 (Codul Fiscal), HG nr. 1/2016 și O.P.A.N.A.F. nr. 3738/2024. Informațiile au caracter general și nu constituie consultanță fiscală.
