Info Fiscal 25/2026 – Procedură anulare obligații fiscale TVA

AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

O R D I N

privind aprobarea Procedurii pentru anularea obligațiilor fiscale ce pot face obiectul anulării prevăzute de Legea nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale, precum și modalitățile de restituire a acestora În temeiul prevederilor articolului unic alin. (12) din Legea nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale și ale art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare, având în vedere avizul conform al Ministerului Finanțelor comunicat prin Adresa nr. 799.224 din 2.11.2026,

președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

Art. 1. — (1) Prin prezentul ordin se aprobă:

a) Procedura privind întocmirea și transmiterea de către organul de inspecție fiscală/antifraudă fiscală a listei cu obligațiile fiscale ce pot face obiectul anulării prevăzute la articolul unic alin. (1), (2) și (7) din Legea nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale, reprezentând taxa pe valoarea adăugată, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisă și comunicată contribuabilului în aplicarea art. 11 alin. (6) sau alin. (8), după caz, ca urmare a anulării înregistrării în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (11) lit. a), d) și e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și în cazul în care anularea înregistrării în scopuri TVA s-a realizat în aplicarea art. 153 alin. (9) lit. a), b), d) și e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, în forma în vigoare la data anulării înregistrării în scopuri de TVA, prevăzută în anexa nr. 1A;

b) Procedura privind întocmirea și transmiterea de către organul de inspecție fiscală a listei cu obligațiile fiscale ce pot face obiectul anulării prevăzute la articolul unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale, datorate de cooperativele agricole constituite în baza Legii cooperației agricole nr. 566/2004, prevăzută în anexa nr. 1B;

București, 2 noiembrie 2026.

Nr. 1.512.

1. În vederea întocmirii și transmiterii către compartimentul alin. (9) lit. a), b), d) și e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, în forma în vigoare la data anulării înregistrării în scopuri de TVA, pentru perioadele fiscale cuprinse între data de 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a Legii nr. 177/2026, în termen de maximum 45 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei proceduri, la nivelul organului de inspecție fiscală/antifraudă fiscală emitent al deciziilor de impunere, se procedează după cum urmează:

a) se identifică acțiunile de inspecție fiscală/verificare documentară și deciziile de impunere emise și comunicate contribuabililor, în urma cărora au fost stabilite diferențe suplimentare de obligații fiscale reprezentând taxa pe valoarea adăugată care intră sub incidența prevederilor articolului unic alin. (1), (2) și (7) din Legea nr. 177/2026;

b) se efectuează o analiză a deciziilor de impunere emise, identificate potrivit prevederilor lit. a), care constă în verificarea constatărilor înscrise în acestea, în vederea stabilirii dacă diferențele de obligații fiscale suplimentare sunt de natura celor ce intră sub incidența prevederilor articolului unic alin. (1) și (2) din Legea nr. 177/2026;

c) se efectuează o analiză a deciziilor de impunere emise și comunicate contribuabililor, în vederea stabilirii dacă diferențele de obligații fiscale suplimentare sunt de natura celor ce intră sub incidența prevederilor articolului unic alin. (7) din Legea nr. 177/2026, reprezentând taxa pe valoarea adăugată aferentă operațiunilor pentru care contribuabilii au înscris distinct taxa pe valoarea adăugată în facturi sau în documente echivalente ori au colectat, integral sau parțial, taxa pe valoare adăugată de la beneficiari, fapt constatat de organul fiscal;

d) în situația în care în decizia de impunere se regăsesc înscrise numai sume stabilite suplimentar de natura celor care intră sub incidența prevederilor articolului unic alin. (1) și (2) din Legea nr. 177/2026, organul de inspecție fiscală/antifraudă fiscală completează lista prin preluarea integrală a sumei ce face obiectul anulării din decizia de impunere;

e) în situația în care în totalul sumelor stabilite suplimentar prin decizia de impunere sunt cuprinse atât sume de natura celor ce intră sub incidența prevederilor articolului unic alin. (1) și (2) din Legea nr. 177/2026, cât și sume care nu intră sub incidența actului normativ respectiv, organul de inspecție fiscală/antifraudă fiscală procedează, pentru fiecare obligație fiscală în parte, la refacerea calculelor aferente sumelor stabilite suplimentar. Acestea sunt recalculate pentru aceeași perioadă pentru care au fost calculate inițial în decizia de impunere, astfel încât să se cuprindă în listă numai obligațiile fiscale de natura celor ce fac obiectul anulării conform articolului unic alin. (1) și (2) din Legea nr. 177/2026;

f) în situația în care sumele stabilite suplimentar prin decizia de impunere sunt aferente operațiunilor pentru care contribuabilul a înscris distinct taxa pe valoarea adăugată în facturi sau în documente echivalente ori a colectat, integral sau parțial, taxa pe valoarea adăugată de la beneficiari, în conformitate cu prevederile articolului unic alin. (7) din Legea nr. 177/2026, aceste sume reprezintă o excepție expresă de la anularea obligațiilor fiscale. Pe cale de consecință, sumele stabilite suplimentar reprezentând TVA nu se anulează, urmând a fi menținute constatările din decizia de impunere, și organul de inspecție fiscală/antifraudă fiscală menționează aceste aspecte în cuprinsul listei. În vederea excluderii de la anulare a sumelor prevăzute la articolul unic alin. (7) din Legea nr. 177/2026, organele de control verifică dacă persoana impozabilă s-a înregistrat ulterior în scopuri de TVA și a emis facturi cu TVA, conform pct. 51 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, cu modificările și completările ulterioare, , Nr. 923/3.XI.2026 emise în aplicarea prevederilor art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal;

g) lista este întocmită de persoana responsabilă din cadrul organului de inspecție fiscală, avizată de șeful de serviciu și aprobată de șeful de administrație adjunct — inspecție fiscală, șeful de administrație adjunct — inspecție fiscală contribuabili mijlocii sau directorul general adjunct — inspecție fiscală al Direcției generale de administrare a marilor contribuabili, după caz, urmând a fi comunicată compartimentului cu atribuții de evidență pe plătitori din cadrul organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului. Nominalizarea persoanelor care duc la îndeplinire atribuțiile menționate se face prin decizie a conducătorului organului fiscal (directorul general al Direcției generale de administrare a marilor contribuabili, șefii administrațiilor județene ale finanțelor publice, șefii administrațiilor finanțelor publice sectoriale, șeful administrației finanțelor publice pentru contribuabili mijlocii);

h) în cazul Direcției generale antifraudă fiscală, lista este întocmită de structura desemnată de inspectorul general antifraudă și avizată de inspectorul general adjunct antifraudă care conduce această structură. După avizare, lista este comunicată compartimentului cu atribuții de evidență pe plătitori din cadrul organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului;

i) în situația în care deciziile de impunere identificate cuprind obligații fiscale și constatări ce se încadrează în prevederile articolului unic alin. (1), (2) și (7) din Legea nr. 177/2026, se află în procedură de soluționare a contestațiilor la organul fiscal și nu a fost comunicată o decizie de soluționare, organul de inspecție fiscală/antifraudă fiscală menționează aceste aspecte în cuprinsul listei;

j) în situația în care deciziile de impunere identificate cuprind obligații fiscale și constatări ce se încadrează în prevederile articolului unic alin. (1), (2) și (7) din Legea nr. 177/2026, fac obiectul unor acțiuni la instanțele de judecată competente și nu s-a pronunțat o soluție definitivă, precum și în situația în care s-a pronunțat o soluție definitivă și aceasta este de menținere a sumelor stabilite prin decizia de impunere, organul de inspecție fiscală/antifraudă fiscală menționează aceste aspecte în cuprinsul listei.

2. Deciziile de impunere emise ca urmare a efectuării controlului fiscal, necomunicate contribuabilului, nu se mai comunică acestuia, iar obligațiile fiscale ce pot face obiectul anulării potrivit prevederilor articolului unic alin. (1) și (2) din Legea nr. 177/2026 nu sunt înscrise în lista prevăzută la pct. 1, întrucât obligațiile fiscale înscrise în aceste decizii nu se mai înregistrează în evidența analitică pe plătitori.

2.1. În situația în care decizia de impunere nu a fost comunicată contribuabilului și constatările sunt exclusiv ca urmare a stabilirii diferențelor de taxă pe valoarea adăugată potrivit articolului unic alin. (1) și (2) din Legea nr. 177/2026, organul de inspecție fiscală/antifraudă fiscală modifică în mod corespunzător constatările aferente obligațiilor fiscale care fac obiectul anulării conform articolului unic alin. (1) și (2) din Legea nr. 177/2026, înscrise în actele de control fiscal, și emite decizie de nemodificare a bazei de impunere pentru aceste obligații, în cazul inspecției fiscale, respectiv încetează acțiunea de verificare documentară.

2.2. În situația în care decizia de impunere nu a fost comunicată contribuabilului și în actele de control fiscal sunt cuprinse atât constatări aferente obligațiilor fiscale care fac obiectul anulării conform articolului unic alin. (1) și (2) din Legea nr. 177/2026, cât și constatări aferente altor obligații fiscale, precum și cele prevăzute la articolul unic alin. (7) din aceeași lege, se procedează după cum urmează:

— pentru constatările efectuate în cadrul acțiunilor de inspecție fiscală, reprezentând obligații fiscale care fac obiectul anulării potrivit prevederilor articolului unic alin. (1) și (2) din Legea nr. 177/2026, organul de inspecție fiscală modifică raportul de inspecție fiscală, iar constatările în cauză nu sunt preluate în decizia de impunere;

— constatările efectuate în cadrul acțiunilor de verificare documentară, reprezentând obligații fiscale care fac obiectul anulării potrivit prevederilor articolului unic alin. (1) și (2) din Legea nr. 177/2026, nu sunt preluate în decizia de impunere de organul de inspecție fiscală/antifraudă fiscală;

— constatările care nu fac obiectul anulării, respectiv cele prevăzute la articolul unic alin. (7) din Legea nr. 177/2026, precum și constatările aferente altor obligații fiscale sunt menținute în actul de control fiscal și preluate în decizia de impunere emisă, potrivit legislației fiscale în vigoare.

1. În vederea întocmirii și transmiterii către compartimentul cu atribuții de evidență pe plătitori a listei cu obligațiile fiscale ce fac obiectul anulării prevăzute la articolul unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale, datorate de cooperativele agricole constituite în baza Legii cooperației agricole nr. 566/2004, cu modificările și completările ulterioare, cuprinse în decizii de impunere privind sumele stabilite suplimentar ca urmare a acțiunilor de inspecție fiscală/de verificare documentară, emise și comunicate cooperativelor agricole constituite în baza Legii nr. 566/2004, cu modificările și completările ulterioare, reprezentând taxa pe valoarea adăugată aferentă achizițiilor de utilaje agricole, pentru care acestea și-au exercitat dreptul de deducere, pentru perioadele fiscale cuprinse între data de 9 ianuarie 2024 și data intrării în vigoare a Legii nr. 177/2026, în termen de maximum 45 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei proceduri, la nivelul organului de inspecție fiscală emitent al deciziei de impunere, se procedează după cum urmează:

a) se identifică acțiunile de inspecție fiscală/de verificare documentară și deciziile de impunere emise și comunicate contribuabililor, în urma cărora au fost stabilite diferențe suplimentare de obligații fiscale reprezentând taxa pe valoarea adăugată aferentă achizițiilor de utilaje agricole, pentru care acestea și-au exercitat dreptul de deducere care intră sub incidența prevederilor articolului unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026;

b) se efectuează o analiză a deciziilor de impunere identificate potrivit prevederilor lit. a), care constă în verificarea constatărilor înscrise în acestea, în vederea stabilirii dacă diferențele de obligații fiscale suplimentare sunt de natura celor ce intră sub incidența prevederilor articolului unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026;

c) în situația în care în decizia de impunere se regăsesc înscrise numai sume stabilite suplimentar de natura celor care , Nr. 923/3.XI.2026

3. Informațiile pe care lista prevăzută la pct. 1 trebuie să le conțină sunt următoarele:

a) denumirea contribuabilului;

b) codul de identificare fiscală;

c) denumirea organului fiscal care administrează contribuabilul (de exemplu, AJFP …, SFM …);

d) numărul și data deciziei de impunere în care sunt cuprinse obligațiile fiscale de natura celor ce fac obiectul anulării;

e) data comunicării deciziei de impunere în care sunt cuprinse obligațiile fiscale de natura celor ce fac obiectul anulării;

f) denumirea obligației fiscale;

g) natura obligației fiscale (debit);

h) valoarea obligațiilor fiscale stabilite suplimentar, de natura celor ce fac obiectul anulării, respectiv obligațiile fiscale principale;

i) scadența aferentă obligațiilor fiscale principale ce fac obiectul anulării;

j) alte informații (contestații în curs, contestații finalizate, sesizări penale, hotărâri ale instanțelor de judecată etc.).

ANEXA Nr. 1B

PROCEDURĂ

intră sub incidența prevederilor articolului unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026, organul de inspecție fiscală completează lista prin preluarea integrală a sumei ce face obiectul anulării din decizia de impunere;

d) în situația în care în totalul sumelor stabilite suplimentar prin decizia de impunere sunt cuprinse atât sume de natura celor ce intră sub incidența prevederilor articolului unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026, cât și sume care nu intră sub incidența actului normativ respectiv, organul de inspecție fiscală procedează, pentru fiecare obligație fiscală în parte, la refacerea calculelor aferente sumelor stabilite suplimentar. Acestea sunt recalculate pentru aceeași perioadă pentru care au fost calculate inițial în decizia de impunere, astfel încât să se cuprindă în listă numai obligațiile fiscale de natura celor ce fac obiectul anulării conform articolului unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026;

e) lista este întocmită de persoana responsabilă din cadrul organului de inspecție fiscală, avizată de șeful de serviciu și aprobată de șeful de administrație adjunct — inspecție fiscală, șeful de administrație adjunct — inspecție fiscală contribuabili mijlocii sau directorul general adjunct — inspecție fiscală al Direcției generale de administrare a marilor contribuabili, după caz, urmând a fi comunicată compartimentului cu atribuții de evidență pe plătitori din cadrul organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului. Nominalizarea persoanelor care vor duce la îndeplinire atribuțiile menționate se face prin decizie a conducătorului organului fiscal (directorul general al Direcției generale de administrare a marilor contribuabili, șefii administrațiilor județene ale finanțelor publice, șefii administrațiilor finanțelor publice sectoriale, șeful administrației finanțelor publice pentru contribuabili mijlocii);

f) în situația în care deciziile de impunere identificate cuprind obligații fiscale și constatări ce se încadrează în prevederile articolului unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026, se află în privind întocmirea și transmiterea de către organul de inspecție fiscală a listei cu obligațiile fiscale ce pot face obiectul anulării prevăzute la articolul unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale, datorate de cooperativele agricole constituite în baza Legii cooperației agricole nr. 566/2004 procedură de soluționare a contestațiilor la organul fiscal și nu a fost comunicată o decizie de soluționare, organul de inspecție fiscală menționează aceste aspecte în cuprinsul listei;

g) în situația în care deciziile de impunere identificate cuprind obligații fiscale și constatări ce se încadrează în prevederile articolului unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026, fac obiectul unor acțiuni la instanțele de judecată competente și nu s-a pronunțat o soluție definitivă, precum și în situația în care s-a pronunțat o soluție definitivă și aceasta este de menținere a sumelor stabilite prin decizia de impunere, organul de inspecție fiscală menționează aceste aspecte în cuprinsul listei.

2. Deciziile de impunere emise ca urmare a efectuării controlului fiscal, necomunicate contribuabilului, nu se mai comunică acestuia, iar obligațiile fiscale ce pot face obiectul anulării potrivit prevederilor articolului unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026 nu sunt înscrise în lista prevăzută la pct. 1, întrucât obligațiile fiscale înscrise în aceste decizii nu se mai înregistrează în evidența analitică pe plătitori.

2.1. În situația în care decizia de impunere nu a fost comunicată contribuabilului și constatările sunt exclusiv ca urmare a stabilirii diferențelor de taxă pe valoarea adăugată potrivit articolului unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026, organul de inspecție fiscală modifică în mod corespunzător constatările aferente obligațiilor fiscale care fac obiectul anulării conform articolului unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026, înscrise în actele de control fiscal, și emite decizie de nemodificare a bazei de impunere pentru aceste obligații, în cazul inspecției fiscale, respectiv încetează acțiunea de verificare documentară.

2.2. În situația în care decizia de impunere nu a fost comunicată contribuabilului și în actele de control fiscal sunt cuprinse atât constatări aferente obligațiilor fiscale care fac obiectul anulării conform articolului unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026, cât și constatări aferente altor obligații fiscale, se procedează după cum urmează: A. Dispoziții generale

1. Prezenta procedură se aplică de compartimentul cu atribuții în domeniul gestiunii declarațiilor fiscale, denumit în continuare compartiment de specialitate.

2. Compartimentul de specialitate identifică în evidențele fiscale contribuabilii pentru care au fost emise formulare „Decizie de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal” (190), denumită în continuare decizie de impunere din oficiu, potrivit Procedurii privind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobată prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.399/2024, până la data intrării în vigoare a Legii nr. 177/2026.

3. Pentru contribuabilii de la pct. 2 se verifică motivul anulării înregistrării în scopuri de TVA și se selectează numai acei contribuabili pentru care înregistrarea în scopuri de TVA a fost anulată, din oficiu, conform art. 316 alin. (11) lit. a), d) și e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și , Nr. 923/3.XI.2026

— pentru constatările efectuate în cadrul acțiunilor de inspecție fiscală, reprezentând obligații fiscale care fac obiectul anulării potrivit prevederilor articolului unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026, organul de inspecție fiscală modifică raportul de inspecție fiscală, iar constatările în cauză nu sunt preluate în decizia de impunere;

— constatările efectuate în acțiunile de verificare documentară, reprezentând obligații fiscale care fac obiectul anulării potrivit prevederilor articolului unic alin. (3) din Legea nr. 177/2026, nu sunt preluate în decizia de impunere de organul de inspecție fiscală;

— constatările care nu fac obiectul anulării, precum și constatările aferente altor obligații fiscale sunt menținute în actul de control fiscal și preluate în decizia de impunere emisă, potrivit legislației fiscale în vigoare.

3. Informațiile pe care lista prevăzută la pct. 1 trebuie să le conțină sunt următoarele:

a) denumirea contribuabilului;

b) codul de identificare fiscală;

c) denumirea organului fiscal care administrează contribuabilul (de exemplu, AJFP …, SFM …);

d) numărul și data deciziei de impunere în care sunt cuprinse obligațiile fiscale de natura celor ce fac obiectul anulării;

e) data comunicării deciziei de impunere în care sunt cuprinse obligațiile fiscale de natura celor ce fac obiectul anulării;

f) denumirea obligației fiscale;

g) natura obligației fiscale (debit);

h) valoarea obligațiilor fiscale stabilite suplimentar, de natura celor ce fac obiectul anulării, respectiv obligațiile fiscale principale;

i) scadența aferentă obligațiilor fiscale principale ce fac obiectul anulării;

j) alte informații (contestații în curs, contestații finalizate, sesizări penale, hotărâri ale instanțelor de judecată etc.).

ANEXA Nr. 1C

PROCEDURĂ

de Legea nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale completările ulterioare, sau conform art. 153 alin. (9) lit. a), b), d) și e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, după caz, în vigoare la data anulării înregistrării în scopuri de TVA.

4. Pentru fiecare contribuabil identificat potrivit pct. 3 se verifică în Sistemul național privind factura electronică RO e-Factura și în Sistemul informatic național RO e-Case de marcat electronice dacă în facturile și/sau în bonurile fiscale emise în perioadele pentru care au fost emise deciziile de impunere din oficiu contribuabilul a înscris distinct taxa pe valoarea adăugată. Analiza se face pentru fiecare perioadă fiscală pentru care a fost emisă o decizie de impunere din oficiu. B. Decizii de impunere din oficiu pentru perioade în care contribuabilul a înscris distinct TVA în facturile și bonurile fiscale emise

5. (1) Dacă în perioada fiscală pentru care a fost emisă o decizie de impunere din oficiu, în toate facturile și/sau toate bonurile fiscale emise, contribuabilul a înscris distinct taxa pe valoarea adăugată, sumelor stabilite prin decizia de impunere din oficiu nu li se aplică prevederile Legii nr. 177/2026. privind identificarea contribuabililor și a sumelor reprezentând TVA care fac obiectul anulării prevăzute

(2) Deciziile de impunere din oficiu emise pentru acești contribuabili, pentru perioadele respective, rămân valabile și produc efecte.

(3) În situația în care deciziile de impunere din oficiu emise nu au fost comunicate contribuabilului anterior intrării în vigoare a Legii nr. 177/2026, acestea se comunică persoanei impozabile, în conformitate cu dispozițiile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare. Pentru contribuabilii care sunt înrolați în Spațiul privat virtual, comunicarea deciziei de impunere din oficiu se face prin intermediul acestui serviciu. C. Decizii de impunere din oficiu pentru perioade în care contribuabilul nu a înscris distinct TVA în facturile și/sau bonurile fiscale emise

6. (1) Dacă, în perioada fiscală pentru care a fost emisă decizia de impunere din oficiu, în nicio factură și în niciun bon fiscal emise, contribuabilul nu a înscris distinct taxa pe valoarea adăugată, compartimentul de specialitate identifică deciziile de impunere din oficiu care au fost comunicate și întocmește o listă, care cuprinde, în mod obligatoriu:

a) denumirea contribuabilului;

b) codul de identificare fiscală;

c) numărul și data deciziei de impunere din oficiu;

d) denumirea obligației fiscale;

e) sumele înscrise în decizia de impunere din oficiu care fac obiectul anulării.

(2) Lista prevăzută la alin. (1) se transmite compartimentului cu atribuții de evidență pe plătitori, în vederea efectuării operațiunilor de anulare a obligațiilor fiscale, potrivit Legii nr. 177/2026.

7. (1) Dacă, în perioada fiscală pentru care a fost emisă decizia de impunere din oficiu, în nicio factură și în niciun bon fiscal emise, contribuabilul nu a înscris distinct taxa pe valoarea adăugată, compartimentul de specialitate identifică deciziile de impunere din oficiu care nu au fost comunicate.

(2) Compartimentul de specialitate marchează decizia de impunere din oficiu cu sintagma „Legea nr. 177/2026”, nu o comunică contribuabilului și o arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului. D. Decizii de impunere din oficiu pentru perioade în care contribuabilul a emis facturi și bonuri fiscale atât cu TVA evidențiat distinct, cât și fără TVA

8. (1) Dacă, în perioada fiscală pentru care a fost emisă decizia de impunere din oficiu, contribuabilul a înscris distinct taxa pe valoarea adăugată doar în unele facturi și/sau în unele bonuri fiscale emise, compartimentul de specialitate întocmește, pentru fiecare contribuabil aflat în această situație și pentru fiecare perioadă fiscală pentru care a fost emisă decizia de impunere din oficiu, Decizia de anulare a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (formular 191), conform A. Dispoziții generale

1. Prezenta procedură se aplică pentru anularea obligațiilor fiscale ce pot face obiectul prevederilor Legii nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale, denumită în continuare lege. , Nr. 923/3.XI.2026 modelului prevăzut în anexa nr. 6 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.399/2024.

(2) În situația în care decizia de impunere din oficiu a fost comunicată contribuabilului, se comunică și decizia de anulare a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată, în conformitate cu dispozițiile art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare. Pentru contribuabilii care sunt înrolați în Spațiul privat virtual, comunicarea deciziei de anulare a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată se face prin intermediul acestui serviciu.

(3) În situația în care decizia de impunere din oficiu nu a fost comunicată contribuabilului, compartimentul de specialitate nu comunică nici decizia de impunere din oficiu, nici decizia de anulare a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată. Ambele decizii se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

9. (1) Pentru fiecare contribuabil și perioadă fiscală pentru care a fost anulată decizia de impunere din oficiu potrivit pct. 8, compartimentul de specialitate emite decizia de impunere din oficiu (formular 190), conform modelului prevăzut în anexa nr. 5 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.399/2024.

(2) În decizia de impunere din oficiu se stabilește taxa pe valoarea adăugată datorată pentru operațiunile pentru care contribuabilul a înscris distinct taxa pe valoarea adăugată în facturile și/sau bonurile fiscale emise. Acestor obligații fiscale nu li se aplică prevederile Legii nr. 177/2026.

(3) Decizia de impunere din oficiu emisă se comunică potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare. Pentru contribuabilii care sunt înrolați în Spațiul privat virtual, comunicarea deciziei de impunere din oficiu se face prin intermediul acestui serviciu.

10. Pentru fiecare contribuabil și fiecare perioadă fiscală pentru care a fost emisă decizia de anulare a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată potrivit pct. 8, organul fiscal nu emite decizia de impunere din oficiu pentru facturile și/sau bonurile fiscale care nu au TVA înscris distinct. E. Dispoziții finale

11. Pentru perioadele cuprinse între data de 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a Legii nr. 177/2026, compartimentul de specialitate nu emite decizii de impunere din oficiu pentru contribuabilii pentru care nu au fost emise decizii de impunere din oficiu până la data intrării în vigoare a Legii nr. 177/2026, dacă îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:

a) înregistrarea în scopuri de TVA a fost anulată, din oficiu, conform art. 316 alin. (11) lit. a), d) și e) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, sau conform art. 153 alin. (9) lit. a), b), d) și e) din Legea nr. 571/2003, după caz, în vigoare la data anulării înregistrării în scopuri de TVA;

b) nu au înscris distinct TVA în facturi și/sau în bonurile fiscale.

ANEXA Nr. 2

PROCEDURĂ

privind anularea unor obligații fiscale, precum și modalitatea de restituire a acestora

2. Organele emitente ale deciziilor de impunere comunicate contribuabililor, care cuprind obligațiile fiscale prevăzute la pct. 1, transmit compartimentului cu atribuții de evidență pe plătitori din cadrul organului fiscal competent pentru administrarea obligațiilor fiscale ale contribuabilului, denumit în pentru anularea obligațiilor fiscale ce pot face obiectul anulării prevăzute de Legea nr. 177/2026 continuare compartiment de specialitate, listele care cuprind obligațiile fiscale ce fac obiectul anulării, respectiv listele prevăzute în anexele nr. 1A-1C la ordin. B. Procedura de anulare a obligațiilor fiscale prevăzute impunere comunicate contribuabilului

3. Compartimentul de specialitate primește listele cu obligațiile fiscale principale ce fac obiectul anulării prevăzute de lege, individualizate în deciziile de impunere comunicate contribuabilului, și verifică în evidența fiscală obligațiile fiscale nestinse cuprinse în aceste liste, pe care le completează cu o nouă coloană în care individualizează suma rămasă nestinsă.

4. Compartimentul de specialitate verifică în evidența fiscală dacă pentru obligațiile fiscale ce fac obiectul anulării au fost comunicate decizii referitoare la obligații fiscale accesorii și completează listele prevăzute la pct. 3 cu noi coloane, în care individualizează obligațiile fiscale accesorii nestinse care fac obiectul anulării.

5. În vederea anulării obligațiilor fiscale, compartimentul de specialitate întocmește un referat de aprobare a anulării obligațiilor fiscale nestinse, la care anexează listele prevăzute la pct. 4, precum și „Decizia de anulare a obligațiilor fiscale prevăzute de Legea nr. 177/2026”, întocmită în mod corespunzător pentru fiecare contribuabil, conform modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin.

6. După aprobarea referatului, listele prevăzute la pct. 4 se completează cu informații privind numărul și data deciziei prevăzute la pct. 5.

7. Decizia prevăzută la pct. 5 se întocmește de către compartimentul de specialitate în două exemplare, se avizează de șeful compartimentului și se aprobă de conducătorul organului fiscal.

8. Decizia prevăzută la pct. 5, aprobată de conducătorul organului fiscal, se comunică contribuabilului de către organul fiscal competent, potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, iar un exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

9. Contribuabilii pentru care s-au stins, prin orice modalitate prevăzută la art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, obligațiile fiscale pentru care legea prevede anularea și care sunt cuprinse în listele prevăzute în anexele nr. 1A, 1B și 1C la ordin au dreptul la restituire, în baza unei cereri, al cărei model este prevăzut în anexa nr. 4 la ordin.

10. Pentru soluționarea cererii prevăzute la pct. 9, compartimentul de specialitate verifică dacă contribuabilul se află cuprins în listele prevăzute în anexele nr. 1A, 1B și 1C la ordin.

10.1. Dacă contribuabilul este cuprins în listele prevăzute în anexele nr. 1A, 1B și 1C la ordin, compartimentul de specialitate întocmește Borderoul de adăugare a obligațiilor fiscale, pentru efectuarea operațiunii de adăugare a plății în plus aferente obligațiilor fiscale de natura celor care pot face obiectul anulării prevăzute de lege, precum și referatul de aprobare a acestei operațiuni. Modelul Borderoului de adăugare/scădere a obligațiilor fiscale este cel prevăzut în anexa nr. 8 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 63/2017 privind aprobarea modelelor unor formulare utilizate în domeniul colectării creanțelor fiscale, precum și pentru modificarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silită în cazul debitorilor care au de încasat sume , Nr. 923/3.XI.2026 certe, lichide și exigibile de la autorități sau instituții publice, cu modificările și completările ulterioare.

10.2. Dacă contribuabilul nu este cuprins în listele prevăzute în anexele nr. 1A-1C la ordin, compartimentul de specialitate confirmarea îndeplinirii condițiilor pentru aplicarea prevederilor legii. În această situație, organele emitente ale deciziilor de impunere transmit o adresă prin care:

a) confirmă îndeplinirea condițiilor prevăzute de lege, caz în care compartimentul de specialitate aplică în mod corespunzător prevederile pct. 10.1;

b) comunică faptul că nu sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege, caz în care compartimentul de specialitate întocmește atât un referat de soluționare a cererii privind restituirea obligațiilor fiscale, cât și decizia de respingere a cererii, conform modelului prevăzut în anexa nr. 6 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 63/2017, cu modificările și completările ulterioare.

11. În vederea restituirii obligațiilor fiscale stinse, de natura celor prevăzute de lege, după întocmirea borderoului și a referatului aferent, în cazurile prevăzute la pct. 10.1 și 10.2 lit. a), se aplică în mod corespunzător prevederile art. 168 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, precum și cele ale cap. I din Procedura de restituire și de rambursare a sumelor de la buget, precum și de acordare a dobânzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate cu depășirea termenului legal, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.899/2004. C. Procedura de scădere din evidența fiscală a obligațiilor fiscale accesorii individualizate în decizii emise de organul fiscal și necomunicate contribuabilului

12. Compartimentul de specialitate verifică dacă pentru obligațiile fiscale principale ce fac obiectul legii sunt calculate obligații fiscale accesorii, pentru care nu au fost comunicate decizii contribuabilului, caz în care se întocmește un referat motivat care stă la baza scăderii din evidența fiscală a acestor obligații fiscale accesorii. Acest referat se avizează de șeful compartimentului și se aprobă de conducătorul organului fiscal.

13. La referat se anexează borderoul de scădere din evidența fiscală a obligațiilor fiscale accesorii prevăzute la pct. 12, urmând să se procedeze direct la scăderea din evidență a acestor obligații. D. Dispoziții finale

14. Ulterior aplicării prevederilor prezentei proceduri, compartimentul de specialitate transmite listele prevăzute la pct. 6 departamentului cu atribuții în soluționarea contestațiilor și departamentului juridic pentru a le avea în vedere în procedura de soluționare a contestațiilor formulate pe cale administrativă sau judiciară.

15. În cazul în care obligațiile fiscale ce pot face obiectul anulării prevăzute de Legea nr. 177/2026 sunt eșalonate la plată/amânate la plată, se aplică în mod corespunzător prevederile art. 17 din anexa nr. 2 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru aprobarea conținutului cererii de acordare a eșalonării la plată și a documentelor justificative anexate acesteia, precum și a Procedurii de aplicare a acordării eșalonării la plată de către organul fiscal central, cu modificările și completările ulterioare, precum și prevederile art. 17 din anexa la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.767/2021 pentru aprobarea Procedurii de acordare a eșalonării la plată, în formă simplificată, de către organul fiscal central, cu modificările și completările ulterioare, după caz. de Legea nr. 177/2026 și individualizate în deciziile de solicită organelor emitente ale deciziilor de impunere